关于办理2022年度个人所得税综合所得

汇算清缴事项的通知

各单位、各位纳税人：

根据个人所得税法及其实施条例，2023年3月1日迎来2022年度个人所得税综合所得年度汇算。现将《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号，下称《公告》）转发给你们（见附件1、附件2），请认真学习，并做好相关工作。

一、需要办理年度汇算的人员范围

依据个人所得税法，《公告》第三条明确了需要办理2022年度汇算的情形，分为退税、补税两类。

一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人多预缴了税款，都可以依法申请退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

1. 2022年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2. 2022年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6. 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

1. 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

2. 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。

二、办理渠道

（一）为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道，纳税人可优先通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局网站办理汇算，税务机关为纳税人提供申报表项目预填服务。

（二）不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。纳税人需将申报表寄送至按《公告》第九条确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。

三、办理时间

年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。税务部门推出预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后通过个税APP及网站预约上述时间段中的任意一天办理。3月16日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理。

四、注意事项

（一）年度汇算清缴是纳税人权益也是义务，请各单位务必通知每一位教职工，按照《公告》精神办理。

（二）绝大多数学生年收入低于6万元，2022年度领取劳务费（单月发放超过800元）代扣代缴的个人所得税大多可以退税，请各教学单位、各位导师务必通知到每一位学生（注意汇算清缴不等同于申诉，请勿点击申诉）。

（三）在职职工需要注意，办理汇算清缴时专项扣除中不要再填报“三险一金”数据，因为学校申报个人所得税时在工资薪金中已经将“三险一金”减除。

   （四）请纳税人详细阅读《公告》等相关文件，并及时办理。如在办理过程中遇到问题，请通过个税APP及网站、12366纳税缴费服务平台等渠道进行咨询。(详情见附件1和附件2）

特此通知

                                           财务处

                                                    2023年2月28日