各单位、各位纳税人：
根据个人所得税法及其实施条例，2024 年 3 月 1 日迎来 2023 年
度个人所得税综合所得年度汇算。现将《国家税务总局关于办理 2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2024 年第 2 号，下称《公告》）转发给你们（见附件 1、附件 2），
请认真学习，并做好相关工作。
一、需要办理年度汇算的人员范围 依据个人所得税法，《公告》第三条明确了需要办理 2023 年度
汇算的情形，分为退税、补税两类。
一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申
请退税是纳税人的权利。只要纳税人多预缴了税款，都可以依法申请
退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主
要如下：
1. 2023 年度综合所得年收入额不足 6 万元，但平时预缴过个人
所得税的；
2. 2023 年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没
有申报扣除的；
3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用 6万元、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保
险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费
所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间
适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
6. 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠
的，如残疾人减征个人所得税优惠等；
7. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理
扣除的，等等。
另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。依法补税
是纳税人的义务。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或
可能需要补税，主要如下：
1. 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复
扣除了减除费用（5000 元/月）；
2. 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费
所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预
扣预缴率；等等。
二、办理渠道
（一）为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络
办税渠道。纳税人可优先通过个税 APP 及网站办理汇算，税务机关
将为纳税人提供申报表项目预填服务。
（二）不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办
税服务厅办理。纳税人需将申报表寄送至按《公告》第九条确定的主
管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。
三、办理时间 年度汇算办理时间为 2023 年 3 月 1 日至 6 月 30 日。在中国境内
无住所的纳税人在 3 月 1 日前离境的，可以在离境前办理。税务部门
推出预约办理服务，有汇算初期（3 月 1 日至 3 月 20 日）办理需求
的纳税人，可以根据自身情况，在 2 月 21 日后通过个税 APP 预约上
述时间段中的任意一天办理。3 月 21 日至 6 月 30 日，纳税人无需预
约，可以随时办理。
四、注意事项
（一）年度汇算清缴是纳税人权益也是义务，请各单位务必通知
每一位教职工，按照《公告》精神办理。
（二）绝大多数学生年收入低于 6 万元，2023 年度领取劳务费
（单月发放超过 800 元）代扣代缴的个人所得税大多可以退税，请各
教学单位、各位导师务必通知到每一位学生（注意汇算清缴不等同于申诉，请勿点击申诉）。
（三）在职职工需要注意，办理汇算清缴时专项扣除中不要再填
报“三险一金”数据，因为学校申报个人所得税时在工资薪金中已经
将“三险一金”减除。
（四）请纳税人详细阅读《公告》等相关文件，并及时办理。如
在办理过程中遇到问题，请通过个税 APP 及网站、12366 纳税缴费服
务平台等渠道进行涉税咨询。 特此通知。
附件 1：《国家税务总局关于办理 2023 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2024 年第 2 号）
附件 2：关于《国家税务总局关于办理 2023 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
财务处
2024 年 2 月 27 日
