各单位、各位纳税人：

根据个人所得税法及其实施条例，2025年3月1日迎来2024年度个人所得税综合所得年度汇算。现将《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号公布，下称《办法》）转发给你们（见附件），请认真学习，并做好相关工作。

一、需要办理年度汇算的人员范围

《办法》第七条明确了需要办理年度汇算的情形，汇算分为退税、补税两类。

一类是已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权益。只要纳税人多预缴了税款，都可以依法申请退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

1. 2024年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2. 2024年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6. 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

另一类是已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额且不符合《办法》第六条规定情形，应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

1. 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

2. 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。

二、办理渠道

（一）为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过个税APP、网站办理汇算。

（二）不方便通过上述方式办理的，可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。纳税人需将申报表寄送至主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。

三、办理时间

年度汇算办理时间为2025年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。税务部门推出预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月21日后通过个税APP预约上述时间段中的任意一天办理。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理。

四、注意事项

（一）年度汇算清缴是纳税人权益也是义务，请各单位务必通知每一位教职工，按照《办法》要求办理。

（二）绝大多数学生年收入低于6万元，2024年度领取劳务费（单月发放超过800元）代扣代缴的个人所得税大多可以退税，请各教学单位、各位导师务必通知到每一位学生（注意汇算清缴不等同于申诉，请勿点击申诉）。

（三）在职职工需要注意，办理汇算清缴时专项扣除中不要再填报“三险一金”数据，因为学校申报个人所得税时在工资薪金中已经将“三险一金”减除。

   （四）请纳税人详细阅读《办法》等相关文件，并及时办理。如在办理过程中遇到问题，请通过个税APP、网站、12366纳税服务平台等渠道进行涉税咨询。

特此通知。

附件：

1. 《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》

2. 关于《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》的解读

3. 个人所得税综合所得汇算清缴提示案例

                                                                                                                                              财务处

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